2 Ağustos 2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7524 Sayılı Kanun, Türkiye’nin vergi düzenlemelerinde kapsamlı değişiklikler getiren önemli bir reform olarak öne çıkmaktadır. Bu kanun, özellikle kayıt dışı ekonomiyle mücadele, vergi sisteminin şeffaflığını artırma ve kamu gelirlerini güvence altına alma hedefleri doğrultusunda hazırlanmıştır.
1. Kayıt Dışılıkla Mücadelede Güçlendirilmiş Önlemler
Kanun, kayıt dışı faaliyetlerin engellenmesine yönelik yeni düzenlemeler içermektedir:
- POS Cihazları ve Belge Düzeni: POS cihazlarının üçüncü şahıslara kullandırılmasının önlenmesi amacıyla caydırıcı cezalar getirildi. Ayrıca, ilk fatura veya fiş düzenlenmeme durumunda 10.000 TL tutarında ceza uygulanması kararlaştırıldı.
- Bilgi Verme Zorunluluğu: Dijital ortamda ticaret yapan gerçek ve tüzel kişiler, ticari faaliyetlerine ilişkin bilgileri düzenli olarak kamu otoritelerine iletmekle yükümlü hale getirildi. Bu düzenleme, kayıt dışı ticari işlemleri minimize etmeyi amaçlamaktadır.
2. Kurumlar Vergisi Düzenlemeleri
- Vergi Oranlarında Artış: Kamu-özel iş birliği ve yap-işlet-devret projelerinde faaliyet gösteren kurumlar için kurumlar vergisi oranı %30’a çıkarıldı. Bu düzenleme, ilgili kurumların tüm kazançlarını kapsayacak şekilde genişletildi.
- Asgari Kurumlar Vergisi: Kurum kazançlarının %10’undan az olmamak üzere, asgari kurumlar vergisi uygulaması getirildi. Bu düzenleme, vergi tabanının genişletilmesine yönelik bir adım olarak değerlendiriliyor.
3. Gelir Vergisi Değişiklikleri
- Günlük Hasılat Tespiti: Gelir vergisi matrahının belirlenmesinde, yoklamalarda tespit edilen günlük hasılatların temel alınması uygulaması başlatıldı. Bu düzenleme, özellikle ticaret ve serbest meslek faaliyeti yürüten mükelleflerin vergilendirme sürecini düzenlemeyi hedefliyor.
- Çalışan Teşvikleri: Teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına hisse edindirme planları kapsamında sağlanan gelir vergisi istisnaları genişletildi.
4. Katma Değer Vergisi (KDV) ve Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Düzenlemeleri
- KDV İade Süreçlerinde Yenilik: KDV iadelerinde detaylı inceleme süreçleri getirildi. Bu süreçler, yanlış iadelerin önlenmesi ve kayıt dışı işlemlerin engellenmesi açısından kritik bir adım olarak değerlendirilmektedir.
- Kıymetli Madenlerin Değerlemesi: Altın ve diğer kıymetli madenlerin borsa rayici üzerinden değerlenmesi, değerleme farklarının geçici vergi ve dönem sonu hesaplamalarına dahil edilmesi kararlaştırıldı.
5. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları
Vergi Usul Kanunu’nda yapılan değişiklikle, usulsüzlük cezaları artırıldı. Örneğin, sermaye şirketlerine uygulanan birinci derece usulsüzlük cezaları 20.000 TL’ye yükseltilirken, ikinci derece usulsüzlüklerde bu tutar 10.000 TL olarak belirlendi. Bu düzenlemeler, mükelleflerin belge düzenine uyumunu artırmayı hedeflemektedir
6. Elektronik Ticarette Yeni Düzenlemeler
E-ticaret faaliyetlerinde gelir ve kurumlar vergisi stopajı uygulanması, aracı hizmet sağlayıcıları da kapsayacak şekilde genişletildi. Böylece elektronik ticaretin kayıt altına alınması ve vergisel uyumun artırılması sağlanacaktır.
